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第一部分收益和资产计价系统3

第1章现金流动制会计和报告3

1.1引言3

1.2股东3

1.3会计人员在提供外部报告时需要哪些技能？4

1.4管理人员4

1.5会计人员在提供内部报告时需要哪些技能？4

1.6向内部使用者提供报告时的程序性步骤5

1.7代理成本7

1.8举例说明根据现金流概念定期编制财务报表以披露已实现的经营现金流7

1.9举例说明根据现金流概念编制资产负债表11

1.10现金流模式中固定资产的处理12

1.11使这些数据具有可靠性的特征有哪些？13

1.12向外部使用者报告14

小结14

复习思考题15

练习题16

注释18

第2章权责发生制会计和报告19

2.1引言19

2.2历史成本惯例20

2.3权责发生制会计概念20

2.4权责发生制会计的机制——调整现金收支21

2.5权责发生制会计中需要的主观判断1——根据IAS18调整现金收入22

2.6权责发生制会计中需要的主观判断2——根据英国会计实务调整现金收入23

2.7权责发生制会计中需要的主观判断3——根据配比原则调整现金支出24

2.8需要一份收入确认的准则24

2.9权责发生制会计的机制——资产负债表25

2.10将财务状况表重新设计为资产负债表25

2.11固定资产耗费的会计处理26

2.12现金流与权责发生制会计数据的调节29

复习思考题31

练习题32

注释35

第3章收益和资产计价：经济学家的方法37

3.1引言37

3.2收益计量的作用和目标37

3.3会计人员对收益、资本和价值的观点39

3.4对会计人员计量的批评42

3.5经济学家对收益、资本和价值的观点43

3.6对经济学家计量的批评47

3.7收益、资本和物价变动水平48

小结49

复习思考题50

练习题50

注释52

参考文献53

第4章通货膨胀会计55

4.1引言55

4.2对历史成本会计（HCA）问题的评论55

4.3通货膨胀会计56

4.4原则中的概念56

4.5以具有现购和现销的一家公司为例说明四种模式57

4.6对各种模式的批评61

4.7经营资本保全——一个综合性例子63

4.8对现行成本会计报表的批评73

4.9ASB的方法74

4.10未来发展76

小结76

复习思考题77

练习题78

注释85

参考文献85

第5章财务报告：法律和准则87

5.1引言87

5.2法定立法87

5.3强制性规定88

5.4标准会计实务公告（SSAPs）96

5.5实务建议书（SORPs）98

5.6国际会计准则（IASs）99

5.7欧盟指令100

5.8股票交易所102

5.9非强制性建议103

5.10统一守则106

5.11卡德伯里后的中期报告110

5.12评价强制性规定的有效性111

5.13小型公司的发展112

小结117

复习思考题117

练习题118

注释119

第6章概念框架121

6.1引言121

6.2概念框架的定义121

6.3财务会计理论发展的历史回顾122

6.4公司报告125

6.5ICAS使公司报告有价值127

6.6所罗门斯报告128

6.7IASC编报财务报表的框架129

6.8AICPA改进企业报告——关注用户。满足投资者和债权人的信息需求130

6.9ASB财务报告原则公告1992——1999年131

6.10FRS18会计政策141

小结142

复习思考题144

练习题145

注释147

第二部分监管框架——取得一致性的努力151

第7章公司的公开报表151

7.1引言151

7.2公众公司的财务日程153

7.3出现在公开损益表和资产负债表中信息的标准153

7.4规定的格式——损益表153

7.5采用FRS3分层法改进的公司法格式158

7.6SSAP25分部报告161

7.7全部已确认利得和损失表162

7.8财务业绩表162

7.9规定的格式——资产负债表166

7.10真实与公允要求170

7.11年报中的额外信息171

7.12不同会计实务对业绩解释的影响174

小结176

复习思考题176

练习题177

注释184

第8章公开报表的编制187

8.1引言187

8.2阶段1：从试算平衡表中编制内部损益表187

8.3阶段2：按格式1类型编制Illustrious公司的损益表189

8.4阶段3：按格式1类型编制资产负债表192

8.5按格式1和FRS3格式编制报表193

8.6FRS3的额外信息价值197

8.7简要财务报表198

8.8关联方交易199

8.9定义不能消除不确定性：SSAP17和FRS12201

小结208

复习思考题209

练习题210

注释217

第三部分资产负债表——负债和资产计量及披露221

第9章股本、资本保全和可分配利润221

9.1引言221

9.2全部股东权益：概述221

9.3全部股东权益：更详细的解释222

9.4股票发行的会计分录223

9.5对债权人的保护：资本保全概念224

9.6对债权人的保护：为何资本保全规定是必要的224

9.7对债权人的保护：如何量化用于满足债权人要求的金额225

9.8已发行股本：最低股本225

9.9可分配利润：一般考虑226

9.10可分配利润：对私人公司的一般规定227

9.11可分配利润：对公众公司的一般规定228

9.12可分配利润：如何利用相关报表得出该金额230

9.13可分配利润：实现原则的运用230

小结231

复习思考题231

练习题232

注释235

第10章股本的减少237

10.1引言237

10.2资本：资本减少的限制条件237

10.3不可分配准备：股本溢价237

10.4不可分配准备：资本赎回准备239

10.5资本：公众公司股票的赎回240

10.6资本：私人公司股票的赎回242

10.7可分配利润：累积营业亏损的影响244

10.8修改公司法的建议250

小结253

复习思考题254

练习题254

参考文献258

第11章表外融资与资本工具259

11.1引言259

11.2主要财务报表：它们的相互关系259

11.3主要财务报表：它们相互关系的变化260

11.4公司贷款原因260

11.5资本负债率及涵义261

11.6表外融资263

11.7实质重于形式263

11.8FRS5《报告交易实质》263

11.9FRS5应用性解释264

11.10FRS4资本工具269

11.11FRS4票据运用272

11.12作为估价凭据的资产负债表277

11.13为什么公司设法巩固其资产负债表278

小结279

复习思考题280

练习题281

注释282

第12章退休福利285

12.1引言285

12.2财务报告的涵义285

12.3计划的种类286

12.4设定提存金计划287

12.5设定受益计划288

12.6FRS17退休福利289

12.7作为养老金和其他退休后费用的负债290

12.8损益表291

12.9全部已确认利得和损失表292

12.10综合性举例292

12.11计划缩减和处置293

12.12抵销养老基金的盈余和赤字294

12.13披露295

12.14准则的介绍297

12.15FRS17的运用经验297

小结299

复习思考题300

练习题300

注释302

第13章公司报表中的税务305

13.1引言305

13.2公司税305

13.3公司税收体系307

13.4投资收益310

13.5除股利外的投资收益311

13.6递延税款311

13.7递延税款会计的发展史313

13.8FRS19下的递延税款会计（从2002年1月23日开始）317

13.9对递延税款的批评317

13.10递延税款会计政策的披露321

13.11解释321

13.12增值税322

小结322

复习思考题323

练习题323

注释324

第14章有形固定资产和折旧327

14.1引言327

14.2什么是固定资产？328

14.3什么是折旧？328

14.4折旧公式中有哪些组成因素？330

14.5固定资产成本的确定331

14.6固定资产重估价值的确定333

14.7资产的经济使用寿命是如何确定的？335

14.8残值336

14.9折旧的计算336

14.10FRS11——有形固定资产减值341

14.11披露要求345

14.12固定资产成本中的政府补助346

14.13投资性房地产347

14.14折旧对报表解释的影响347

小结349

复习思考题349

练习题350

注释353

第15章有形固定资产（非自有）——承租人355

15.1引言355

15.2租赁——引言355

15.3SSAP21（及其国际同类准则）——争论357

15.4SSAP21——租赁的分类359

15.5SSAP21——承租人的租赁会计360

15.6租赁——表外筹资的一种形式365

15.7SSAP21的重要性366

15.8FRS5——报告交易的实质366

15.9FRS5——私人融资的开端367

15.10租赁会计——一种新方法368

小结368

复习思考题369

练习题370

注释372

第16章研究和开发费用；商誉及无形资产；商标375

16.1引言375

16.2研究和开发费用的会计处理375

16.3商誉和无形资产的介绍378

16.4当前状况的介绍379

16.5历史发展379

16.6无形资产380

16.7商誉382

16.8每种方法的经济后果388

16.9FRS10388

16.10商标会计391

16.11知识产权392

16.12未来发展396

小结397

复习思考题397

练习题399

注释403

第17章存货和半成品407

17.1引言407

17.2存货定义407

17.3争论408

17.4SSAP9和法律规定409

17.5存货计价410

17.6半成品417

17.7存货控制418

17.8创造性会计419

17.9年末实物存货盘点的审计421

17.10公开报表422

17.11长期合同423

17.12利润的确认424

17.13完整的方法425

小结428

复习思考题428

练习题428

注释432

第四部分 合并报表437

第18章收购日集团会计——现金收购437

18.1引言437

18.2企业合并：为什么会发生合并437

18.3企业合并：财务报告要求439

18.4企业合并：不予合并的标准440

18.5母公司：用现金收购子公司和没有商誉时投资的处理442

18.6合并报表：收购会计444

18.7母公司：正商誉和负商誉的处理446

18.8合并报表：正商誉的处理448

18.9公允价值的含义449

18.10公允价值不同于子公司净资产的账面价值时合并报表的编制451

18.11特别情况下运用FRS7453

18.12合并报表中少数股东权益的处理454

小结460

复习思考题460

练习题461

注释464

第19章收购日集团会计——发行股份的收购467

19.1引言467

19.2母公司的换股交易468

19.3合并报表：换股后的收购会计方法469

19.4母公司换股后抵销合并的处理470

19.5合并会计方法的解释471

19.6合并报表：合并会计方法472

小结476

复习思考题476

练习题477

注释479

第20章收购后集团会计481

20.1引言481

20.2收购日投资公司账上投资的会计处理481

20.3固定资产投资的种类481

20.4历史成本惯例下会计年度末投资公司账上投资的账面价值483

20.5其他会计规则下会计年度末投资公司账上投资的账面价值485

20.6会计年度末编制合并资产负债表以说明对子公司的投资487

20.7会计年度末编制合并资产负债表以说明对联营企业的投资490

20.8如何计量股东权益？491

20.9子公司股利分配如何影响投资公司、被投资公司和集团的资产负债表？492

20.10就集团内部交易而言，在什么情况下需要调整合并准备？493

20.11为什么收购后当年的合并准备增加了？494

小结495

复习思考题495

练习题496

注释500

第21章合并损益表501

21.1引言501

21.2合并损益表的格式501

21.3编制全部或部分拥有子公司的合并损益表的分步法502

21.4存在一个以上子公司和联营企业时的次级合并阶段502

21.5ASB评论联营公司会计506

小结510

复习思考题511

练习题512

注释517

第22章外币折算519

22.1问题519

22.2背景519

22.3对标准化的需要520

22.4单个公司的会计处理520

22.5集团情况529

22.6恶性通货膨胀经济541

复习思考题542

练习题543

注释547

第五部分 解释551

第23章每股收益551

23.1引言551

23.2每股收益数字为什么重要？551

23.3股东对EPS的使用553

23.4举例说明基本EPS的计算553

23.5调整基本EPS计算中采用的股票数量554

23.6配售新股556

23.7调整摊薄后EPS计算中采用的盈利与股票数量560

23.8几种潜在摊薄情形的处理程序562

23.9在财政年度内换股权的执行564

23.10FRS14的披露要求564

23.11评论564

23.12分析师们计算可选EPS数字的方法565

小结568

复习思考题568

练习题570

注释574

第24章现金流量表575

24.1引言575

24.2现金流量表的发展575

24.3FRS1现金流量表的应用576

24.4修订后FRS1现金流量表格式578

24.5合并现金流量表583

24.6分析现金流量表586

24.7对现金流量会计的评论587

小结589

复习思考题589

练习题590

注释598

第25章财务比率分析的审核601

25.1引言601

25.2会计比率和比率分析602

25.3六个关键比率603

25.4六个关键比率的介绍605

25.5辅助比率的介绍607

25.6比率金字塔在JDWetherspoon公司中的运用611

25.7分部分析614

25.8公司间的比较和产业平均值618

25.9公司间的比较：JDWetherspoon公司和整个酿酒业620

25.10互联网上提供的公司的信息622

25.11财务比率623

25.12使用汇总会计报表时会带来的问题的说明623

小结624

复习思考题625

练习题625

注释635

第26章趋势分析和多变分析637

26.1引言637

26.2两个时期之间的平行分析637

26.3几个时期的趋势分析638

26.4历史总结639

26.5垂直分析——普通尺寸财务报表（commonsizefinancial statement）640

26.6多边模型分析——Z计分模型642

26.7H计分模型644

26.8A计分模型644

26.9会计政策646

26.10平衡计分卡646

26.11对一个没有上市公司的股票价值进行评估——量化的过程647

26.12对未上市公司的股票价值进行评估——从质上650

26.13股东价值分析（SVA）651

26.14在年度报告中计算和报出的价值652

26.15财务风险报告655

26.16专业的风险分析人员656

小结658

复习思考题658

练习题660

注释667

第27章金融工具669

27.1引言669

27.2FRS13的定义669

27.3主要的财务报告问题670

27.4FRS13准则概要672

27.5可能的未来发展674

小结676

复习思考题676

练习题677

注释677

第28章国际报告与解释679

28.1引言679

28.2国家间的差别产生不同的会计制度680

28.3财务报告存在差异的原因680

28.4不同国家会计制度的分类684

28.5减少国家间差异的努力684

28.6支持准则的论点684

28.7国际团体在协调和标准化财务报告中的工作686

28.8财务报表的国际分析696

28.9国别研究700

28.10调整与补充报表703

小结704

复习思考题704

练习题705

注释706

第六部分 受托责任711

第29章公司治理711

29.1引言711

29.2公司治理指引的必要性711

29.3不同国家的公司治理712

29.4公司治理要求714

29.5英国自愿准则——卡德伯里报告（CadburyReport）716

29.6格林伯格报告（GreenburyReport）717

29.7汉普佩尔报告（HampelReport）717

29.8希格斯报告（HiggsReport）718

29.9史密斯报告（Smith Report）720

29.10联合规范721

29.11董事的报酬721

29.12董事报酬——来自Diageo上市公司的例证724

29.13董事报酬——结论732

29.14与股东的关系732

29.15机构投资者732

29.16迈纳斯报告（MynersReport）733

29.17公司治理——小结734

29.18审计师735

小结740

复习思考题740

练习题742

注释744

第30章环境与社会报告747

30.1引言747

30.2会计师在资本主义社会的作用747

30.3可持续性748

30.4公司报告实务的背景749

30.5欧洲委员会对年度报告披露的建议750

30.6单独出具环境报告的演变751

30.7国际规章与指南752

30.8环境报告的经济后果755

30.9环境报告概要755

30.10环境审计国际创新756

30.11环境审计活动756

30.12社会会计概念759

30.13社会会计背景760

30.14公司社会责任763

30.15对比较资料的需求763

30.16对三重底线报告的国际倡导765

小结767

复习思考题767

练习题770

注释775

第31章会计师道德779

31.1引言779

31.2商业道德的本质779

31.3商业道德规范780

31.4商业道德背景782

31.5道德在现代商业中的作用783

31.6会计职业道德的作用785

31.7会计师作为商业道德守护神的职能788

31.8自愿性准则的发展789

小结790

复习思考题791

注释792

参考文献793

附录：部分练习题的简要答案795

后记803