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1.纳税义务人和扣缴义务人1

1.1纳税义务人1

第一章 纳税义务人和申报缴纳1

1.2扣缴义务人3

1.3名词解释4

2.纳税期限5

2.1税法规定的纳税时间5

2.2纳税人有特殊困难的纳税时间6

2.3来源于中国境外的应税所得的纳税时间6

3.纳税地点6

3.1 自行申报的纳税地点6

3.4在中国境内两处或者两处以上取得所得的纳税地点7

4.1 自行申报7

4.申报纳税的方式7

3.3纳税义务人变更纳税地点由原主管税务机关批准7

3.2从境外取得所得的纳税地点7

4.2代扣代缴9

5.违章处罚10

5.1滞纳税款的处理10

5.2偷税的处理10

5.3抗税的处理12

5.4隐瞒收入或进行虚假纳税申报的处理12

5.5在规定期限内不缴或者少缴税款的处理12

5.6代扣代缴义务人的违章处理13

6.纳税争议的处理14

7.境外所得的纳税人和申报方式15

7.1纳税义务人15

7.2扣缴义务人15

7.3纳税申报16

1.应税项目17

1.1 应纳个人所得税的个人所得项目17

第二章 税目、税率和应纳税额计算17

2.适用税率18

2.1个人所得税的税率18

2.2工资薪金所得适用税率18

2.3个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用税率18

2.4劳务报酬所得适用税率19

3.各税目的应纳税额计算19

3.1工资薪金所得应纳税额的计算19

3.2个体工商业户生产经营所得应纳税额的计算20

3.3对企事业单位承包、承租经营所得应纳税款的计算20

3.4 劳务报酬所得应纳税额的计算21

3.5稿酬所得应纳税额的计算21

3.6特许权使用费所得应纳税额的计算22

3.7财产租赁所得应纳税额的计算22

3.8财产转让所得应纳税额的计算22

4.1 捐赠23

4.可扣除项目23

3.9利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得应纳税额的计算23

4.2对研究机构、高等院校的资助28

4.3个人已缴纳的其他税款29

4.4中介费可扣除30

4.5境外所得的税收抵免30

4.6境内所得已纳税款的扣除33

4.7举例33

5.具体业务计算35

5.1扣缴义务人（单位或个人）为个人负担应纳税款的计算35

5.2两个以上个人取得同一项收入37

5.3所得为实物、有价证券37

5.4纳税义务人兼有两项以上的所得按项分别计算纳税38

5.5在中国境内两处以上取得所得38

5.6所得为外币如何计算应纳税额38

5.7纳税人所得为外国货币如何办理退税和补税39

1.2扣缴义务人41

1.1纳税义务人41

第三章 工资、薪金所得41

1.工资、薪金所得的纳税人和范围41

1.3工资、薪金所得的范围42

1.4工资、薪金所得来源地的确定42

2.工资、薪金所得的税款计算与缴纳43

2.1 工资、薪金的应纳税所得额43

2.2工资、薪金的税率45

2.3 计算方法46

2.4纳税时间49

2.5纳税方式49

2.6行政机关、事业单位工资发放方式改革后扣缴税款规定50

2.7雇主为雇员负担应纳税款的计算51

2.8单位或个人为纳税义务人负担税款的计算52

3.3 党政机关通信补助标准53

3.2应征税的煤火费补贴53

3.1应征税的误餐补助53

3.应征税的补贴、津贴53

3.4公务用车补贴及通讯补贴56

3.5企事业单位为个人报销手机费56

3.6高寒边境地区津贴57

3.7 民航空、地勤人员伙食费、飞行小时费57

3.8特聘教授取得的岗位津贴58

3.9教职员工取得的岗位津贴58

4.不征税或免征税的补贴、津贴58

4.1补贴、津贴的免征范围及标准58

4.2不征税工资、薪金性质的补贴、津贴的范围59

4.3不征税误餐补助的的解释60

4.4免税的通讯补贴60

4.5免税的煤火费补贴60

4.7干部保姆费（护理费）61

4.8 出国补贴（差旅费）61

4.6政府特殊津贴61

4.9境外伙食费、住宿费、公杂费预算标准62

4.10 民主党派人士的一次性生活补助69

4.11院士津贴70

4.12 非典疫情期间个人取得工作补助所得免税70

5.具体行业、企业单位、项目的征免规定71

5.1特定行业工资、薪金所得的征税规定71

5.2东北地区企业71

5.3远洋运输船员工资、薪金所得72

5.4军队干部的工资、薪金72

5.5武装警察部队干部工资薪金的缴纳方法74

5.6单位取得特许权使用费后给个人奖励74

5.7 因解除劳动合同而取得经济补偿收入74

5.8企业内部退养人员取得收入76

5.9住房公积金、医疗保险金、养老保险金77

5.12城镇企事业单位职工缴纳失业保险费78

5.10补充养老保险金78

5.11基本、补充、储蓄性养老储蓄金78

5.13 以现金形式发放的住房补贴、医疗补助费79

5.14公有住房补贴80

5.15各类商业保险的保费81

5.16个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入81

5.17高级专家延长离退休期间的工资、薪金免税82

5.18国有资产授权经营奖励收入83

5.19 员工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红83

5.20 中国海洋石油总公司系统用工薪酬制度改革84

5.21单位为个人购买汽车、住房等消费品86

5.22企业以免费旅游方式提供对营销人员的个人奖励86

第四章 个体工商户的生产、经营所得88

1.应纳税所得和应纳税所得额88

1.1生产、经营所得88

1.3个体工商户以经营户为单位计算所得额89

1.2应纳税所得额89

2.1征收的个体工商户范围90

2.实行定额定率征收的个体工商户90

2.2经营收入额的确定91

2.3定额的调整91

2.4征收率92

2.5应纳所得税额计算104

2.6定额定率征收户的缴纳办法105

3.实行查账征收的个体工商户105

3.1个体户的收入总额105

3.2税前扣除项目106

3.3不得扣除项目111

3.4税率113

3.5税额的计算113

3.6税款的缴纳方法115

4.2取得与生产经营活动无关的所得分别计税116

4.具体行业、项目和业务的征免规定116

4.1从联营企业分得利润116

4.3彩票代销业务117

4.4饲养业所得征免范围的划分117

4.5专业养猪户的征收规定117

4.6征税的经营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业所得118

4.7免税的经营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业所得118

4.8从事个体经营的随军家属免税3年119

4.9个人合伙工商户纳税和分利的分配顺序119

4.10残疾、孤老人员和烈属的减免规定119

4.11达不到起征点的工商户免税120

4.12 自主择业的军队转业干部120

4.13集贸市场销售农业产品121

4.14农村税费改革试点地区的个人所得税问题121

2.1投资者个人的生产经营所得122

2.生产经营所得、税率和税额计算122

1.个人独资企业及合伙企业的范围和纳税义务人122

第五章 个人独资企业和合伙企业征收办法122

2.2投资者个人应纳税所得额的确定123

2.3适用税率和应纳税额计算123

2.4境外已纳税款可扣除124

3.税款的缴纳124

3.1预缴与汇算清缴124

3.2纳税地点124

3.3 申报资料125

3.4管辖权限126

3.5投资者兴办两个或两个以上企业的税款缴纳126

4.查账征收办法127

4.1 生产经营所得127

4.2税款的申报缴纳128

4.5企业年度亏损的弥补129

4.4对外投资分回利息、股息、红利129

4.3残疾人员的税收优惠129

4.6关联企业之间的业务往来130

4.7企业的清算130

4.8兴办两个以上企业投资者的税款计算131

4.9举例131

5.核定征收办法132

5.1实行核定征收的范围与方式132

5.2实行核定应税所得率征收的计算133

5.3实行核定征税不享受个人所得税的优惠政策134

5.4税款缴纳134

5.5合伙企业的税款分摊135

5.6企业经营多业135

5.7电子游戏厅135

6.停止征收企业所得税后的政策衔接136

7.具体业务规定136

1.企事业单位承包、承租经营所得的范围138

第六章 对企事业单位承包、承租经营所得138

2.1企事业单位承包、承租经营所得额的确定139

2.企事业单位承包、承租经营所得额139

2.2承包、承租经营不足12个月的按实际140

月份数计算所得额140

3.税率140

4.承包、承租经营所得的预征与年终汇算清缴141

5.核定征收率计征办法142

5.1 核定征收率按月计征办法的适用范围142

5.2月生产经营收入额的确定143

5.3承包、承租个人所得税征收率表143

6.具体业务的征收规定145

6.1个人对企事业单位转包所得145

6.2个人承包两个以上企事业单位的所得145

6.3 多人对企事业单位承包、承租经营所得145

6.6 职工对企业下属部门的承包承租经营146

6.4个人承包、承租经营后工商登记仍为企业的146

6.5个人承包、承租经营后工商登记改为个体工商户的146

第七章 劳务报酬所得148

1.劳务报酬所得的范围和实现148

2.劳务报酬所得适用税率148

2.1含税劳务报酬所得适用税率148

2.2不含税劳务报酬收入所对应的税率和速算扣除数149

3.劳务报酬所得应纳税额的计算150

3.1减除费用150

3.2加成征收150

3.3 “次”的解释150

3.4计算公式151

3.5单位或个人代付税款的税额计算151

4.税款缴纳153

4.1扣缴义务人153

3.6劳务报酬所得的预征153

4.2扣缴义务人代扣代缴税款154

4.3须自行申报的纳税人154

4.4 申请进行汇算清缴的具体手续154

第八章 稿酬所得156

1.稿酬所得的范围156

2.应纳税所得额的确定156

2.1应纳税所得额156

2.2 “一次”的含义156

2.3在同一出版社发表同一作品157

2.4在两处或两处以上出版同一作品157

2.5 同一作品在报刊上连载157

3.税率和税额计算158

4.具体业务征收规定158

4.1报刊、杂志等单位职员在本单位的刊物上发表作品158

4.3 电影文学剧本在书报杂志上出版发表159

4.2取得遗作稿酬159

第九章 特许权使用费所得160

1.特许权使用费所得的范围160

1.1税法规定的范围160

1.2拍卖文稿所得160

1.3取得专利赔偿160

1.4剧本使用费161

2.应纳税所得额的确定161

3.税率和税额计算161

第十章 财产转让所得163

1.财产转让所得的范围163

2.应纳税所得额的确定163

2.1应纳税所得额的确定方法163

2.2转让债券163

3.1 固定资产、流动资产、无形资产及其他资产原值的确定164

3.减除费用164

2.5转让其他财产164

2.3转让房屋、建筑物164

2.4转让机器、设备、车船164

3.2不能提供财产原值凭证由税务机关核定原值165

3.3转让债权财产原值的确定165

3.4 转让过程中缴纳的税费准予扣除166

4.税率和税额计算166

5.个人出售住房所得166

5.1 个人出售自有住房的应税项目166

5.2个人出售自有住房的所得额166

5.3个人出售自有住房的纳税手续167

5.4转让自用5年以上且是家庭惟一生活用房免税168

5.5非产权人重新购房的征免规定168

5.6华侨转让房产所得169

6.书画、古玩等拍卖收入的征收规定169

7.股票转让所得免税170

2.1所得额的确认171

2.应纳税所得额的确认和减除费用171

第十一章 财产租赁所得171

1.纳税义务人和征税范围171

2.2减除费用172

2.3 有关税、费的减除次序172

3.税率和税额计算172

4.具体业务征收规定173

4.1个人出租中国境内房屋的征收规定173

4.2个人设备交医院使用所得的征收规定173

4.3个人转租浅海滩涂使用权收入174

第十二章 利息、股息、红利所得175

1.利息、股息、红利所得的范围和扣缴义务人175

1.1利息、股息、红利所得的范围175

1.2利息、股息、红利所得的扣缴义务人175

3.1储蓄存款利息所得的范围176

3.储蓄存款利息所得征税办法176

2.1 应纳税所得额的确定176

2.税率和税额计算176

2.2税率和税额计算176

3.2扣缴义务人177

3.3征收日期的界定177

3.4教育储蓄、专项储蓄及储蓄性专项基金存款的利息所得免税178

3.5扣缴利息税的手续费收入178

3.6个人在储蓄机构开设专用账户取得利息所得179

3.7 外币储蓄179

3.8存本取息180

4.具体业务、项目的征免规定181

4.1 改组改制个人资产所得181

4.2股份制和股份合作制企业分配股息、红利的征收办法182

4.3个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利183

4.4个人从证券公司股东账户取得利息所得183

4.6投资者从基金分配中获得的股息、红利以及企业债券利息收入184

4.5个人从投资基金管理公司取得的派息分红所得184

4.7股息红利收益率低于一年定期储蓄存款利率免税185

4.8企业债券利息的代扣代缴185

4.9 1997年国家电力公司债券185

4.10 中国铁路建设债券185

4.11 国有资产经营的股权奖励186

4.12非任职单位的股东从所投资单位取得的分红和实物所得186

4.13 中国职工保险互助会分配的红利所得从2001年起征税187

4.14个人从基层供销社、农村信用社取得的利息或股息、红利收入免税187

4.15 1993年以前免征个人收入调节税的债券，1994年以后支付的利息免税188

第十三章 偶然所得及其他所得189

1.偶然所得和其他所得的范围189

2.偶然和其他所得的所得额确定189

3.偶然所得和其他所得的税率和税额计算189

4.3有奖储蓄中奖收入190

4.2个人在境外取得博彩所得190

4.税法列举的偶然所得项目190

4.1 社会福利有奖募捐奖券所得征免规定190

4.4体育彩票中奖所得191

4.5 中国福利赈灾彩票所得191

4.6参与有奖销售取得的赠品、奖品191

4.7参加有奖购物活动取得免费使用权192

5.税法列举的其他所得项目192

5.1 个人取得保险无赔款优待收入192

5.2股民从证券公司取得的回扣收入193

5.3个人参加年终总结庆典业务往来及其他活动193

取得的现金实物193

5.4 中国科学院院士荣誉奖金193

5.5人寿保险保户利息收入194

5.6银行部门支付给储户揽储奖金194

1.1税法规定的免征范围195

1.免税规定195

第十四章 个人所得税的免征、减征195

1.2暂免征收的项目196

1.3免税的生活困难补助费197

1.4征税的生活困难补助费197

1.5各种社会奖金的免征规定198

1.6个人取得的青苗补偿费免税203

1.7从事个体经营的随军家属免税3年204

1.8被征用房屋补偿费免税204

1.9免税的住房公积金、医疗保险金、养老保险金204

1.10城镇企事业单位职工缴纳失业保险费205

1.11基本养老保险金206

1.12科技成果股权形式的奖励206

1.13退役士兵自谋职业的优惠政策207

1.14土地承包人取得的青苗补偿费收入208

1.15 自主择业军队转业干部3年内免税208

1.16一次应纳税额不足一角的免税209

2.1税法规定的减征范围210

2.2残疾、孤老人员和烈属可减免的所得项目210

2.3享受优惠政策的审核210

2.减征规定210

3.残疾、孤老、伤残军人和烈属所得的征收规定211

3.1残疾、孤老、伤残军人和烈属的认定范围211

3.2减免范围及减征幅度211

3.3 申请减征程序及审批办法212

3.4减征的执行与执行期限213

4.下岗失业人员再就业优惠政策213

4.1 享受税收优惠政策的主体213

4.2从事个体经营的税收优惠期限214

4.3从事社区居民服务业的优惠期限215

4.4社区居民服务业的界定及免税范围215

1.1律师事务所投资者的应税项目及征收方法217

第十五章 具体行业、企业、项目的征收规定217

1.律师事务所从业人员的征收规定217

1.2律师事务所雇员的应税项目及征收方法218

1.3律师取得分成收入的征收规定218

1.4兼职律师的征收规定219

1.5律师聘请他人为其工作的征收规定220

1.6律师取得的律师顾问或其他酬金的征收规定220

2.律师、会计师、税务师、审计师以及其他中介机构查账征收规定220

3.建筑安装行业的征收规定221

3.1建筑安装从业人员的应税项目222

3.2税务登记或税务注册登记的办理222

3.3建筑安装业实行定率征收223

3.4异地从事建筑安装业的征收管理224

4.在医疗机构任职或个人从事医疗服务活动的征收规定224

4.1按“工资、薪金所得”项目征税的所得224

4.3按“个体工商户的生产、经营所得”项目征税的所得225

4.2按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征税的所得225

4.4按“劳务报酬所得”项目征税的所得226

4.5税务登记226

4.6非营利性医疗机构的免税项目不包括个人所得227

5.广告市场从业人员的征收规定227

5.1 广告行业从业人员的应税项目227

5.2广告行业的承揽业务人员、企业的供销人员提成收入228

6.从事保险、旅游等非有形商品推销、代理的佣金收入229

7.个人举办各类学习班231

8.社会力量办学231

9.个人带车挂靠企事业单位从事客运业务232

10.个人承包客运车辆（非客运出租车）及货运车辆232

11.出租汽车行业233

11.1 出租汽车驾驶员的扣缴义务人233

11.2 出租汽车驾驶员个人所得税征收管理暂行办法233

11.3个人承包出租汽车的核定税额235

11.4个体出租汽车的征收定额236

12.影视演职人员的征收规定237

12.1征收范围、纳税义务人和扣缴义务人237

12.2演职员的应税项目237

12.3演职员报酬的代扣代缴238

12.4演职员参加组台（团）演出取得报酬的代扣代缴238

12.5需要自行申报纳税的演职员239

12.6 演职员报酬所得的应纳税款计算239

13.北京市影视演职人员的征收规定240

13.1征收范围、纳税人和扣缴义务人240

13.2演职员的应税项目240

13.3演职员报酬的代扣代缴240

13.4演出主办或承办单位的代扣代缴241

13.5需要自行申报纳税的演职员241

13.7演职人员个人所得税纳税登记表242

13.6个人营业演出的申报纳税登记242

13.8纳税人的管理与处罚243

13.9境外团体或个人在我国从事演出活动取得所得244

13.10境内演职人员在境外演出所得244

13.11在歌舞厅、夜总会等场所从事演出活动的演职人员245

14.科技成果股权形式奖励245

15.在校学生参与勤工俭学活动取得的收入246

16.使用人防工程从事经营活动所得246

17.征地单位支付给土地承包人员的补偿费246

18.提高增值税和营业税起征点后个人所得税的缴纳247

第十六章 涉外个人所得税248

1.工资薪金所得的征收规定248

1.1 工资、薪金所得适用的扣除标准248

1.2外籍个人纳税义务的判定248

1.3取得数月奖金或年终加薪的规定252

1.4不满一个月的工资薪金所得的计算253

1.5境内工作不满全月并由境内、境外雇主分别支付工资、薪金的税款计算254

1.6境外保险费的征收规定254

1.7外籍职员在华住房费用255

1.8假设房租256

1.9提存、支用住房补贴、住房公积金257

1.10取得安家费259

1.11 以实物向雇员提供福利259

1.12 以有价证券形式取得工资薪金259

1.13在境内、境外企业、机构兼职或分别取得所得260

1.14 实际在中国境内、境外工作期间的界定260

1.15税收协定关于工作期间的确定261

1.16 由境内境外企业分别支付工资薪金的扣缴义务人263

1.17核实个人工资薪金及实际在中国境内工作期间的凭据证明263

1.18在涉外企业、机构工作的中方人员的规定264

1.19 外商投资企业的董事担任企业职务的规定265

2.1外籍个人取得补贴的免税项目267

2.工资薪金所得的免税规定267

2.2探亲费的免征标准268

2.3世界银行、联合国直接派遣来华工作的专家享受免税待遇269

2.4欧盟专家来华讲学取得收入免税270

2.5驻华使、领馆内其他人员的薪金所得免税270

2.6外籍个人取得港澳地区住房等补贴免税271

2.7各种外国来华工作人员的征免规定272

2.8在中国几地工作纳税地点的确定273

2.9取消外籍纳税人固定在一地申报缴纳个人所得税审批的后续管理273

2.10取消外籍个人住房、伙食等补贴免征个人所得税审批的后续管理274

3.利息、股息所得274

3.1 联名存款的扣税274

3.2外国驻华使领馆外交官的储蓄存款利息所得275

3.3税收协定国家居民的储蓄存款利息所得275

3.4享受税收协定待遇需满足的条件276

3.5取得股票（股权）转让收益和股息所得277

3.6我国对外签订已生效避免双重征税协定关于利息所得适用税率一览表278

3.7未分配的投资者收益282

3.8避免双重征税协定待遇申请表的填报要求282

4.税款的计算和申报284

4.1 申报纳税应提供的证明资料284

4.2 外籍人员临时离境的纳税方法284

4.3 临时来华人员的纳税方法285

4.4不具有协定免税条件的税款计算286

5.免税项目287

5.1 外籍个人的主要免税项目287

5.2享受税收协定限制税率或免税待遇的认定290

5.3税收协定独立个人劳务条款执行的解释290

5.4华侨的侨汇外汇免税范围291

5.5北京市外商投资企业高级人才获得购房购车专项奖励免税292

6.具体行业、企业、项目的征收规定292

6.1 国际组织驻华机构、外国政府驻华使领馆和驻华新闻机构雇员292

6.2在中国境内无住所的个人执行税收协定的个人所得税政策293

6.3华侨转让自有房产295

6.4境外团体或个人从事演出所得296

6.5 中国血统外籍高级知识分子297

6.6外国公司临时派来我国为海洋石油作业进行工作的雇员298

6.7对外国石油公司与我国公司签订石油合同前来华人员征收规定298

6.8 中外合作开采石油从联合账簿支付的外方工作人员的人员费用299

6.9确定外国石油公司在华机构外籍雇员个人应税所得额299

6.10地方劳务公司为外国石油公司提供劳务服务税收征收管理300

6.11 从合同区联合账簿中以雇员个人名义提取列支的款项的征收规定300

6.12外国航空公司驻华办事处301

附录302

中华人民共和国个人所得税法302

中华人民共和国个人所得税法实施条例307

个人所得税自行申报纳税暂行办法315

个人所得税代扣代缴暂行办法317

个体工商户个人所得税计税办法（试行）321

个人所得税“劳务报酬项目”征收管理试行办法328

个人所得税“劳务报酬项目”征收管理试行办法的补充通知330

储蓄存款利息所得个人所得税征收管理办法332

对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法338

个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定340

建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法346

境外所得个人所得税征收管理暂行办法349

演出市场个人所得税征收管理暂行办法352

广告市场个人所得税征收管理暂行办法356

个人所得税会计核算实例358

1.扣缴工薪所得税款的账务处理358

2.个体工商户缴纳个人所得税的账务处理359

3.扣缴承包、承租经营所得税款的账务处理360

4.扣缴劳务报酬等所得税款的账务处理361

5.个人所得税会计核算举例361

6.企业为职工购买保险有关财务处理363